До недавнего времени уголовные дела по налоговым преступлениям возбуждались только по результатам налоговой проверки и неуплаты доначисленных сумм налогов. При этом у налогоплательщика был шанс избежать ответственности, если налоги были уплачены в ходе налоговой проверки или сразу после ее завершения. Даже если дело все же было возбуждено, его можно было прекратить, погасив задолженность.

Сегодня ситуация меняется: правоохранительные органы все чаще применяют в паре с налоговыми составами ст. 174.1 УК РФ – легализацию денежных средств или имущества, полученных преступным путем. Это ухудшает последствия для бизнеса и физических лиц.

Предметом легализации (отмывания) являются средства, полученные преступным путем (например, хищение, мошенничество). Однако в делах о налоговых преступлениях не предполагается, что денежные средства, не уплаченные в качестве налогов, могли быть получены в рамках каких-либо незаконных операций. Речь идет о принципиально ином: неуплата налогов – это не хищение и не присвоение чужого имущества, а неисполнение публичной обязанности перед государством. Это самостоятельное нарушение, которое может влечь налоговую или уголовную ответственность, но не источник «преступных» денег. Между тем правоохранительные органы трактуют неправомерную налоговую экономию как «преступное обогащение», а последующие финансовые операции – как легализацию полученных в результате него средств.

Увеличивается количество уголовных дел в отношении представителей цифровой сферы, блогеров, коучей и т. д. Изначально поводом служит факт уклонения от уплаты налогов, однако в процессе добавляется и обвинение в легализации полученных преступным путем средств. При этом в таком качестве квалифицируются обычные операции по покупке недвижимости, автомобилей, оплате расходов на питание, отдых и т. д.

• дела могут возбуждаться следствием самостоятельно до завершения налоговой проверки — бизнесу не дается времени и возможности на оспаривание доначислений;
• в отличие от налоговых составов производство по делам о легализации не прекращается погашением недоимки;
• двойная ответственность – за налоговые преступления и «отмывание»;
• низкий порог для уголовного преследования – «крупный размер» по ст. 174.1 УК РФ начинается с 1,5 млн руб. (против 2,7 млн для физлиц по налоговым статьям).

• избегать применения рискованных способов налоговой оптимизации;
• быть готовым доказать экономическую обоснованность операций;
• занимать в рамках налоговых проверок проактивную позицию;
• оспаривать доначисления на ранних этапах – до передачи дела в следственные органы.