Лизинг – финансовая аренда объектов основных средств с правом последующего выкупа. Лизингополучатель пользуется имуществом и вносит лизинговые платежи на протяжении определенного времени, по завершению которого право собственности на предмет лизинга переходит от лизингодателя к лизингополучателю.
Для налогоплательщиков на общей системе налогообложения механизм лизинга позволяет оптимизировать налоговые обязательства:
плательщиком налога на имущество, по общему правилу, является его собственник. Поскольку первоначально при лизинге право собственности на имущество остается у лизингодателя, лизингополучателю не приходится платить налог на имущество;
лизинговые платежи включаются в состав расходов по налогу на прибыль организаций, а также уменьшают налоговую базу по НДФЛ индивидуального предпринимателя;
до момента перехода права собственности к лизингополучателю предмет лизинга учитывается лизингодателем и подлежит ускоренной амортизации. Это позволяет списывать большую часть стоимости в первые годы использования. Благодаря такому подходу лизингодатель может в ускоренном порядке снизить налоговую базу и уменьшить налоговые платежи;
передача имущества в лизинг облагается НДС, соответственно, лизингополучатель, по общему правилу, может принять НДС с лизинговых платежей к вычету.
Отметим, что при использовании механизма лизинга необходимо учитывать общие пределы осуществления налоговых прав (ст. 54.1 НК РФ), которые, помимо прочего, не позволяют уменьшать налогообложение (применять расходы или вычеты) в ситуации, когда основной целью совершения операций являлась минимизации налогового бремени.
В этой связи при планировании деятельности налогоплательщик в первую очередь должен руководствоваться мотивами делового характера, а не «налоговыми целями». Иное может привести к налоговым доначислениям.
