До вступления в силу поправок, с учетом позиций Минфина РФ, при решении вопроса были важны несколько критериев:

• наличие/отсутствие у сотрудника статуса налогового резидента РФ;
• внесение изменений о месте работы в трудовой договор, так как это могло повлиять на определение вида дохода (полученный от источников в РФ или за пределами РФ).

Однако с начала текущего года эти правила унифицированы, работодатели должны удерживать налог по прогрессивной ставке (13% или 15%) вне зависимости от статуса сотрудника, работающего за рубежом.

Пока такие изменения касаются только сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры. Ряд изменений в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, вступит в силу с января 2025 года.

Стоит также учитывать, что если международными договорами об избежании двойного налогообложения установлен иной порядок налогообложения доходов сотрудников, будут применяться именно нормы таких договоров.

В частности, в большинстве случаев такие международные договоры устанавливают, что доходы от трудовой деятельности облагаются налогом только в государстве резидентства их получателя. Соответственно, для резидентов государств, с которыми положения соглашений об избежании двойного налогообложения в полном объеме продолжают действовать (не приостановлены), будет сохраняться прежний порядок, и у российских работодателей не будет возникать обязанностей налогового агента по НДФЛ».