В Налоговый кодекс РФ введен новый раздел, регулирующий вопросы трансфертного ценообразования

После многочисленных дискуссий Государственной Думой РФ принят Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения», дополнивший НК РФ новым разделом, посвященным вопросам трансфертного ценообразования.

В качестве взаимозависимых лиц для целей налогообложения данный Закон определяет лиц, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых между ними, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. Установлен закрытый перечень оснований (их всего 11) для признания лиц взаимозависимыми и порядок определения доли участия организаций и физических лиц  в другой организации.

Все сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми сделками. Приравниваться к контролируемым сделкам будут и сделки по реализации товаров, работ, услуг между взаимозависимыми лицами, совершаемые с участием посредников, сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли и сделки, одной из сторон которых являются оффшорные компании.

Также контролироваться будут сделки между резидентами РФ в случаях когда:

    сумма доходов по данным сделкам за календарный год превышает 1 млрд. рублей;
    одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое (при этом сумма доходов по сделкам за календарный год превышает 60 млн. рублей);
    среди сторон сделки есть как плательщики ЕСХН или ЕНВД, так и налогоплательщики, применяющие  иные системы налогообложения (при этом сумма доходов по сделкам за календарный год превышает 100 млн. рублей);
    одной из сторон сделки является участник проекта «Сколково», освобожденный от уплаты налога на прибыль (при этом сумма доходов по сделкам за календарный год превышает 60 млн. рублей);
    одной из сторон сделки является резидент особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (при этом сумма доходов по сделкам за календарный год превышает 60 млн. рублей).

У налогоплательщиков появляется новая обязанность – уведомлять налоговый орган о совершении всех контролируемых сделок и представлять ему (при наличии требования) документы, обосновывающие соответствие примененных в контролируемых сделках цен рыночным ценам. За нарушение данной обязанности предусматривается налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 тыс. рублей.

Вводится новая форма налогового контроля — проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Данная проверка проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку. В рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В случае принятия решения о доначислении налога по итогам проверки соответствия цен, другая сторона сделки может осуществить симметричную корректировку цены сделки, порядок проведения которой детально определен НК РФ.

Если налоговый орган в ходе проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением контролируемых сделок выявит отклонение цены сделки от рыночных цен, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. рублей.

Большинство норм  вступают в силу с 1 января 2012 г.

См.: Федеральный закон от 18.07.2011 №227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».